日前，人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金制度如何運(yùn)行、個(gè)人如何參與等具體實(shí)操規(guī)范進(jìn)行明確。同時(shí)，財(cái)政部、稅務(wù)總局也發(fā)布《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，明確對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》明確稅收優(yōu)惠制度，體現(xiàn)了讓利于民的政策意圖，提高了前端參保積極性，將促進(jìn)更多人參與個(gè)人養(yǎng)老金。

個(gè)人養(yǎng)老金被稱為養(yǎng)老第三支柱，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（第一支柱）、企業(yè)年金或職業(yè)年金（第二支柱）共同組成我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的“三大支柱”。

近年來，我國(guó)也曾就“第三支柱”個(gè)人養(yǎng)老金制度進(jìn)行過探索。2018年，財(cái)政部聯(lián)合多部門印發(fā)了《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》，要求在上海市、福建省和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

“然而，總體來講試點(diǎn)效果并不理想。”鄭秉文表示。截至2021年底，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)保費(fèi)收入約6億元，與預(yù)期相去甚遠(yuǎn)。“事實(shí)上，在現(xiàn)有參保人數(shù)中，有相當(dāng)部分是保險(xiǎn)公司內(nèi)部職工的‘自保件’。參保人結(jié)構(gòu)和增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)足以顯示，稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)遭遇瓶頸是多重因素的結(jié)果。”鄭秉文分析，稅收優(yōu)惠幅度有限、手續(xù)較為繁雜提高了參保成本等，是影響政策效果的重要因素。

鄭秉文指出，我國(guó)第三支柱養(yǎng)老金應(yīng)該建成普惠型的制度。在他看來，國(guó)際最佳實(shí)踐證明，第三支柱如同居民個(gè)人儲(chǔ)蓄，可覆蓋所有人，我們的覆蓋人群應(yīng)為“正規(guī)就業(yè)+靈活就業(yè)+退休人員+非就業(yè)等特殊群體”。

如何激勵(lì)更多主體參與養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱？

“稅收優(yōu)惠政策，是第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展的第一動(dòng)力。”鄭秉文說，我國(guó)個(gè)人養(yǎng)老金采取EET的遞延征稅模式，強(qiáng)調(diào)繳費(fèi)和收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延至養(yǎng)老金實(shí)際領(lǐng)取環(huán)節(jié)，降低投保人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)。“個(gè)稅遞延模式是中央讓渡當(dāng)期稅收收入，將個(gè)稅征收推遲到幾十年之后賬戶持有人退休時(shí)再補(bǔ)繳，目的是激勵(lì)國(guó)民建立個(gè)人養(yǎng)老金。”他說。

“要想更好推動(dòng)普及個(gè)人養(yǎng)老金制度，未來需進(jìn)一步調(diào)整和完善財(cái)稅政策。”鄭秉文指出，目前我國(guó)一般個(gè)人投資收益沒有資本利得稅，但個(gè)人養(yǎng)老金賬戶投資收益在提取環(huán)節(jié)“補(bǔ)繳”個(gè)稅，實(shí)際上使稅收優(yōu)惠力度打了折扣。而其他實(shí)施EET的國(guó)家通常都有資本利得稅，所以稅收優(yōu)惠力度吸引力大。他建議，在個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取的時(shí)候?qū)τ谕顿Y收益部分做免稅扣除，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠的吸引力。

“我國(guó)要加快發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，夯實(shí)應(yīng)對(duì)老齡化的社會(huì)財(cái)富儲(chǔ)備。”鄭秉文認(rèn)為，第三支柱養(yǎng)老金建設(shè)將進(jìn)一步推動(dòng)儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資、豐富傳統(tǒng)金融產(chǎn)品種類、開拓養(yǎng)老金增量市場(chǎng)。